מסלולי מס על השכרת דירה – כל מה שצריך לדעת

1. מסלול פטור ממס – עד תקרה חודשית

- חל על השכרת דירה למגורים (לא למשרדים/עסקים) בישראל.
- תקרת הפטור לשנת  2025 -  5,654 ₪ לחודש.
- ללא צורך ברישום כעוסק או בהנפקת חשבוניות.
- בהכנסה מעל התקרה ייתכן שתחול זכאות לפטור חלקי לפי נוסחה.

 המסלול מתאים למשכירים עם הכנסות נמוכות מתחת או מעט מעל התקרה וללא הוצאות משמעותיות.

2. מסלול 10% – מס סופי 

- תשלום מס קבוע בשיעור  10% מההכנסה מהשכירות.
- ללא אפשרות לניכוי הוצאות.
- התשלום מתבצע ישירות באתר רשות המיסים. יש לדווח תוך 30 יום מתום שנת המס.
- מתאים במיוחד כשאין הרבה הוצאות על הדירה.

3. מסלול רגיל – מס שולי וניכוי הוצאות

- ההכנסה מהשכירות מתווספת להכנסה השנתית החייבת.
- מס בהתאם למדרגות המס השונות.
- ניתן לנכות הוצאות מוכרות כגון תחזוקה, ביטוח, שיפוצים, ריבית משכנתא, פחת ועוד.
- נדרש דיווח שנתי ורישום במס הכנסה.
- משתלם במיוחד כשיש הוצאות גבוהות על הנכס.

4. חוק חדש – קיזוז הוצאות שכ"ד לבעלי דירה יחידה 

 בעקבות תיקון לחוק במסגרת “חוק ההסדרים”, התווספה הטבה משמעותית: 

- חל על יחיד המחזיק בדירת מגורים יחידה בישראל ומשכיר אותה, ובמקביל שוכר דירה אחרת למגורים.
- ניתן לקזז מההכנסה משכר הדירה את הוצאות השכירות ששילם עבור הדירה השכורה, עד לסכום של 90,000 ₪ בשנה או עד גובה ההכנסה משכירות – לפי הנמוך מבניהם. 

 דוגמא:  הכנסה שנתית 100,000 ₪ מהשכרת הדירה, תשלום של  120,000 ₪ שכ"ד על הדירה בה הוא מתגורר – ניתן לקזז 90,000 ₪ ולשלם מס 10% רק על יתרה (במקרה זה, על 10,000 ₪)

 חשוב לשים לב:
- ההטבה ניתנת רק במסלול 10% —  לא חלה במסגרת הפטור או המסלול השולי הרגיל.
- במידה וההוצאות גבוהות מההכנסה, ההפרש לא יחשב כהפסד הניתן לניצול בעתיד. 

נדרש דיווח ותשלום המס עד 30 יום מתום שנת המס, אחרת יחולו ריבית והצמדה