מדריך מקוצר - הוצאות מותרות בניכוי

מדריך מקוצר – הוצאות מותרות בניכוי

לצורך תכנון מס נכון והתנהלות תקינה מול רשויות המס, ריכזנו עבורכם מדריך מקוצר להוצאות שניתן לנכותן לצורכי מס, בהתאם לסעיף 17 לפקודת מס הכנסה.

מטרת הדף היא לעזור לכם להבין אילו הוצאות ניתן להכיר כהוצאות עסקיות, כדי שלא תדווחו על הוצאות שאינן מוכרות במס הכנסה. בכל ספק ממליצים לשמור קבלות ולפנות למשרדינו לברור.

1.       עיקרון כללי

הוצאה מותרת בניכוי היא הוצאה אשר:

·         נעשתה לצורך ייצור ההכנסה העסקית

·         רלוונטית לפעילות העסק

·         מגובה בחשבונית מס תקינה

·         שייכת לשנת המס הרלוונטית

2.       הוצאות משרד ותפעול

הוצאות אלו כוללות בין היתר:

·         שכירות משרד / סטודיו / קליניקה

·         ארנונה עסקית

·         חשמל, מים, גז (אם רלוונטי)

·         ניקיון, תחזוקה ותיקונים

·         שיפוצים - עלויות שיפוצים, אשר במהותן מהוות "שמירה על הקיים", יותרו בניכוי כהוצאות אחזקה שוטפות,בעוד שעלויות שיפוצים מהותיות, אשר במהותן בעלות אופי הוני, יוכרו כרכוש קבוע שיותרו הוצאת פחת על פני תקופת אורך חיי הנכס/ההשקעה.

·         אינטרנט בעסק, טלפון קווי בעסק

·         ציוד משרדי (נייר, דיו, כלי כתיבה וכו)- חובה לפרט בחשבונית את פרטי המוצרים שנרכשו.

·         מחשבים ומסכים, מדפסות וסורקים

·         תוכנות עבודה (רישוי, ענן, CRM, הנהלת חשבונות, אבטחת מידע)

3.       עבודה מהבית (Home Office) – לעצמאים

לעצמאיים העובדים מהבית, ניתן לנכות חלק יחסי מההוצאות הבאות: ארנונה, חשמל, מים, אינטרנט, טלפון, ציוד משרדי המשמש לעסק.

הניכוי נעשה לפי יחס שטח חדר העבודה מסך שטח הדירה ובהתאם להיקף השימוש העסקי בפועל

4.       טלפון נייד, אינטרנט ותקשורת

·         טלפון נייד אישי המשמש גם לעסק וגם לחיים הפרטיים – מוכר לרוב רק בחלק מההוצאה (אחוז מסוים/תקרה), בהתאם לכללים הנהוגים ומתעדכנים מעת לעת.

·         אם יש קו/מכשיר נפרד לעסק בלבד, ללא שימוש פרטי, ניתן לשקול הכרה רחבה יותר (ועדיין ייבדק האם יש מרכיב פרטי)

·         אינטרנט ביתי – הוצאה מוכרת במלואה.

5.        רכב ונסיעות

הוצאות רכב ונסיעות כוללות: דלק, תיקונים, ביטוח רכב, אגרות רישוי, כביש 6, חניה בתשלום, ליסינג תפעולי (אם קיים)    וטעינת רכב חשמלי.

אצל עוסקים מורשים ההכרה ברכב היא בדרך כלל חלקית בלבד כ45% מההוצאות. בחברות ההוצאה מוכרת, אך יש חיוב שווי שימוש לעובד/לבעל המניות המשתמש ברכב.

6.       שכר עבודה ושירותים מקצועיים

מוכר מלא: שכר עובדים (ברוטו), הפרשות סוציאליות (פנסיה, פיצויים, קרן השתלמות וכו),  תשלומים לרואי חשבון, תשלומים לעורכי דין, ייעוץ עסקי/פיננסי/אסטרטגי, תשלומים לפרילנסרים (עיצוב, פיתוח, צילום, תוכן ועוד), שירותי IT ותמיכה טכנית.

7.        שיווק, פרסום ונוכחות דיגיטלית

מוכר מלא: פרסום ממומן ברשתות חברתיות, קידום בגוגל/מודעות ממומנות, ניהול קמפיינים דיגיטליים, בניית אתר אינטרנט, תחזוקת אתר ודומיין, עיצוב גרפי שיווקי, הפקת סרטוני תדמית, צילום תדמיתי/מוצר, יחסי ציבור.

8.       השתלמויות, כנסים והשכלה מקצועית

מוכר מלא - קורסים מקצועיים, סדנאות והדרכות, כנסים מקצועיים בארץ ובחו״ל (בכפוף לחוק ולתיעוד מתאים), ספרות מקצועית (ספרים, מאמרים), מנויים מקצועיים לאתרים/מאגרי מידע.

נסיעות לחו"ל - בגין הוצאות נסיעה עסקיות, לרבות: השתתפות בתערוכות, קונגרסים, השתלמויות וירידים יותרו בניכוי ככל ומקיימות את האמור בסעיף 17 לפקודת מס הכנסה כאמור.

סך ההוצאה אשר תותר בניכוי, בגין כרטיסי טיסה, לינה, שכירות רכב, והוצאות אחרות- משתנה מטיסה לטיסה, בהתאם לכמות משתתפים, ימי הנסיעה העסקיים וכו'.

9.       ביטוחים עסקיים

ביטוח עסק, ביטוח אחריות מקצועית, ביטוח צד ג’, ביטוח ציוד מקצועי.

10.   כיבוד, אירוח, מתנות וארוחות עסקיות

כיבודים, אירוח ומתנות מוכרים בדרך כלל באופן חלקי בלבד, וכוללים:

·         אירוח וכיבוד – הוצאות כיבוד קל בעסק: שתייה קרה/חמה, עוגיות, כיבוד בסיסי, פירות וירקות, יותרו בניכוי בשיעור 80% מסך ההוצאה.

·         מתנות – הוצאות בגין מתנות ללקוחות/ספקים, שניתנו במסגרת העיסוק ולשם ייצור הכנסה, יותרו בניכוי עד לסך של 240 ₪ עבור כל מתנה. מתנות לעובדים יותרו בניכוי בתנאי שייזקף רכיב שווי בתלוש שכר העובד, בסך המתנות שהוענקו. יש לתעד קבלות ורשימת הלקוחות והספקים מקבלי מתנות עבור כל הוצאה שנשא העסק.

·         ארוחות עסקיות במסעדות – רק בפגישות עם אורח מחול.

11.    הוצאות מימון ועמלות

מוכר מלא -עמלות בנק עסקי בלבד , עמלות סליקה (כרטיסי אשראי / פלטפורמות תשלום), ריבית על הלוואות עסקיות, עלויות חידוש מסגרות אשראי.

12.    רכוש קבוע ופחת

רכוש קבוע לדוגמה:  נכס מסחרי/משרדים,  מחשבים, ריהוט משרדי, רכבים, ציוד מקצועי – ההכרה היא בדרך כלל באמצעות פחת לאורך מספר שנים ולא כהוצאה מלאה בשנה אחת.

13.   הוצאות שאינן מוכרות :

·         הוצאות פרטיות: מזון לבית, חופשות, בילויים, מתנות למשפחה וכדומה

·         קנסות, דוחות חניה/תנועה, תשלומים בעלי אופי עונשי

·         ביגוד שאינו מדים מקצועיים ייחודיים (למשל חולצות ללא לוגו העסק, ביגוד יומיומי)

·         תשלומים אישיים שאינם קשורים ישירות לעסק (לימודים כלליים, חוגים לילדים וכו׳)

14.   איך לפעול בפועל

·         לשמור תמיד חשבוניות מס/קבלות על שם העסק.

·         לציין כבר בזמן הרכישה שמדובר בקנייה עסקית, ולוודא שהשם והמספר של העוסק/החברה מופיעים בחשבונית.

·         להימנע מלהעביר למשרד הוצאות פרטיות – זה חוסך בירור ותיקונים מול רשויות המס.

·         רכישות גדולות או הוצאות חריגות: מומלץ לתאם מראש עם רואה החשבון.

מדריך זה הינו כללי ואינו מחליף ייעוץ פרטני.

בכל שאלה לגבי הוצאה ספציפית אנחנו כאן בשבילכם.

בברכה,
אנזל ושות’ - משרד רואי חשבון