נוהל גילוי מרצון 2025 – ההזדמנות האחרונה להסדרה מול רשות המיסים

עיקרי הנוהל וחידושים מרכזיים:

• אין אפשרות לפנייה אנונימית.

• לראשונה – הסדרה של ההכנסות אשר אינן מדווחות מנכסים דיגיטליים.

יתרונות ההליך:
ההליך מעניק הגנה פלילית מלאה, חוסך התנהלות משפטית יקרה, מונע עיקולים ומאפשר ניהול מו"מ על תשלום החוב.

בנוסף, ההליך תורם להסדרת המצב מול הבנקים, במיוחד בכל הנוגע לנכסים דיגיטליים – תחום החשוף כיום לחילופי מידע בין המדינות.

תנאי סף להשתתפות:

• גילוי מלא ובתום לב.

• אין הליכים פליליים/בדיקות/מידע קיים ברשות המיסים טרם הפנייה.

• אין הרשעה או כופר קודם בעבירות מס.

• לא ניתן לפנות בגין הכנסות שמקורן בפעילות בלתי חוקית.

הנוהל כולל שני מסלולים:

• מסלול "רגיל" – מסלול זה כולל דיון שומתי מלא.

• מסלול "ירוק"- מקרים פשוטים, מבוסס על דיווח עצמי.

הנוהל חל גם על הכנסות רעיוניות, לפי סעיף 3(ט1) לפקודה.

המסלול הרגיל:

מיועד למקרים מורכבים – כולל דיון שומתי מלא מול פקיד השומה, הממונה למע"מ או רשות מיסוי מקרקעין.

יש להגיע להסכמה תוך שנה, אחרת תינתן שומה לפי מיטב השפיטה.

המסלול הירוק:

מסלול מקוצר ויעיל, בהסתמך על דיווחי אמת. המסלול כולל עמידה באחד או יותר מהסעיפים הבאים:

• נכסים פיננסים המוחזקים במוסד כספי מחוץ לישראל שלא הופקדו בו כספים בתקופת הגילוי עם יתרה של עד 4,000,000 שקלים נכון ליום 31 בדצמבר 2024.

• הכנסות מדמי שכירות עד 250,000 ש"ח בשנה.

• הכנסות מנכסים דיגיטליים בשווי עד 1.5 מיליון ש"ח.

הבקשה מאושרת תוך בדיקה מודיעינית, והמס ישולם על בסיס ההצהרה.

דגשים לנכסים דיגיטליים:

מיסוי מטבעות קריפטו ו-NFT דורש תיעוד מדויק והצלבת מידע בין פלטפורמות, שערים והיסטוריית עסקאות. יש להציג מקור הון ראשוני ולבצע תחשיב מפורט של רווחים לצורכי מס.

מיסוי דמי שכירות:

יש לכלול הכנסות והוצאות מותרות (כגון פחת וריבית), לבחור במסלול מיסוי מתאים, ולהגיש את כל המסמכים (חוזים, קבלות וכו').

האם ניתן להשתמש במידע שנמסר בהליך כנגד המבקש?

• אם הבקשה נדחתה – המידע לא ישמש לרעת המבקש.

• אם אושרה והופרו תנאים – רשות המיסים רשאית לבטל את החסינות ולעשות שימוש במידע שנמסר.

  
  

איך נקבעת חבות המס?

• ייתכן פטור ממס על "קרן" שמקורה בהכנסה שאינה חייבת במס בישראל (כגון מתנה/ירושה).

• מס יוטל על הכנסות חייבות, בהתאם לחוק.

• רשות המיסים רואה בהליך "קופסה סגורה" – הפסדים ומיסי חוץ ניתנים לקיזוז רק מול הכנסות שדווחו במסגרת ההליך.

• המס נושא ריבית של 4% והצמדה, וייתכנו קנסות על פערי מס ודוחות מאוחרים.

  
  

תשלום מס מכספים מחו"ל:

העברת כספים מחו"ל לתשלום המס עלולה להיתקל בקשיים מול המערכת הבנקאית, במיוחד בנוגע למטבעות דיגיטליים. ניתן לפעול לפי הוראת ביצוע 6/2024 המאפשרת העברה ישירה לרשות המיסים במקרים מסוימים.

לסיכום:

נוהל גילוי מרצון 2025 הוא הזדמנות חשובה להסדיר חשיפות מול רשות המיסים תוך חסינות פלילית.