מאי 2026
הטבות לעולים חדשים ותושבים חוזרים
הטבות לעולים ותושבים חוזרים
מהפכה במיסוי עולים ותושבים חוזרים
פטור חדש על הכנסות מיגיעה אישית בישראל
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026, נחקקה הוראת שעה דרמטית המרחיבה את הטבות המס המסורתיות הניתנות לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים.
לראשונה, הפטור ממס לא יוגבל רק לנכסים והכנסות בחו"ל, אלא יחול גם על הכנסות מסוימות המופקות בישראל.
מי זכאי להטבה?
ההטבה מיועדת ל"יחיד מוטב" (עולה חדש או תושב חוזר ותיק) שהפך לתושב ישראל בתקופה שבין ה-5.11.2025 ועד לסוף שנת המס 2026.
עיקרי הפטור על הכנסה בישראל
הפטור יינתן על "הכנסה מזכה" – הכנסה מעסק, משלח יד או עבודה (לפי סעיפים 2(1) ו-2(2) לפקודה) שהופקה בישראל בין השנים 2026-2030, בכפוף לתקרות הבאות:
תקרת הפטור (בש"ח) | שנת מס |
עד 600,000 ₪ (באופן יחסי לתקופת התושבות) | 2026 |
עד 1,000,000 ₪ לשנה | 2027-2028 |
עד 350,000 ₪ | 2029 |
עד 150,000 ₪ | 2030 |
החל משנת 2031 תסתיים ההטבה וההכנסות יחויבו במס מלא
דגשים חשובים ומגבלות
· צמצום תקרות בעסקאות מול "קרוב :"כדי למנוע הסטת הכנסות, אם ההכנסה מתקבלת מ"קרוב" (בני משפחה או חברות בשליטת הנישום מעל 25%), התקרה תצומצם ל- 140,000 ₪ בשנה בלבד.
חברה בבעלות מלאה (100%) של היחיד אינה נחשבת "קרוב" לעניין זה.
· החרגת הכנסות פסיביות: הפטור אינו חל על הכנסות בעלות אופי פסיבי (סעיף 62א(ד)), גם אם הן מגיעות לכדי עסק.
· תנאי שהייה בישראל: יחיד שיעזוב את ישראל במהלך 2028-2029 וישהה בה פחות מ-75 ימים באחת משנים אלו, עלול לאבד את הזכאות להטבה רטרואקטיבית.
· חברות זרות: הוראת השעה מספקת הגנה מסוימת מפני טענת "מוסד קבע" בישראל לחברות זרות המופעלות על ידי היחיד, בתנאים ספציפיים.
לסיכום:
מדובר בהזדמנות חסרת תקדים לתכנון מס אופטימלי עבור עולים ותושבים חוזרים. עם זאת, היישום בשטח מורכב ודורש בחינה של מבנה האחזקות, סיווג ההכנסות ועמידה קפדנית בלוחות הזמנים ובתנאי השהייה.
הטבות לעולים ותושבים חוזרים
מהפכה במיסוי עולים ותושבים חוזרים
פטור חדש על הכנסות מיגיעה אישית בישראל
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026, נחקקה הוראת שעה דרמטית המרחיבה את הטבות המס המסורתיות הניתנות לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים.
לראשונה, הפטור ממס לא יוגבל רק לנכסים והכנסות בחו"ל, אלא יחול גם על הכנסות מסוימות המופקות בישראל.
מי זכאי להטבה?
ההטבה מיועדת ל"יחיד מוטב" (עולה חדש או תושב חוזר ותיק) שהפך לתושב ישראל בתקופה שבין ה-5.11.2025 ועד לסוף שנת המס 2026.
עיקרי הפטור על הכנסה בישראל
הפטור יינתן על "הכנסה מזכה" – הכנסה מעסק, משלח יד או עבודה (לפי סעיפים 2(1) ו-2(2) לפקודה) שהופקה בישראל בין השנים 2026-2030, בכפוף לתקרות הבאות:
תקרת הפטור (בש"ח) | שנת מס |
עד 600,000 ₪ (באופן יחסי לתקופת התושבות) | 2026 |
עד 1,000,000 ₪ לשנה | 2027-2028 |
עד 350,000 ₪ | 2029 |
עד 150,000 ₪ | 2030 |
החל משנת 2031 תסתיים ההטבה וההכנסות יחויבו במס מלא
דגשים חשובים ומגבלות
· צמצום תקרות בעסקאות מול "קרוב :"כדי למנוע הסטת הכנסות, אם ההכנסה מתקבלת מ"קרוב" (בני משפחה או חברות בשליטת הנישום מעל 25%), התקרה תצומצם ל- 140,000 ₪ בשנה בלבד.
חברה בבעלות מלאה (100%) של היחיד אינה נחשבת "קרוב" לעניין זה.
· החרגת הכנסות פסיביות: הפטור אינו חל על הכנסות בעלות אופי פסיבי (סעיף 62א(ד)), גם אם הן מגיעות לכדי עסק.
· תנאי שהייה בישראל: יחיד שיעזוב את ישראל במהלך 2028-2029 וישהה בה פחות מ-75 ימים באחת משנים אלו, עלול לאבד את הזכאות להטבה רטרואקטיבית.
· חברות זרות: הוראת השעה מספקת הגנה מסוימת מפני טענת "מוסד קבע" בישראל לחברות זרות המופעלות על ידי היחיד, בתנאים ספציפיים.
לסיכום:
מדובר בהזדמנות חסרת תקדים לתכנון מס אופטימלי עבור עולים ותושבים חוזרים. עם זאת, היישום בשטח מורכב ודורש בחינה של מבנה האחזקות, סיווג ההכנסות ועמידה קפדנית בלוחות הזמנים ובתנאי השהייה.
מאמרים נוספים
